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鎢稅收改革的前世今生

鎢稅收改革的前世今生

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日內瓦時間2014年8月7日,世界貿易組織(WTO)公布了美國、歐盟、日本訴中國稀土、鎢、鉬相關產品出口管理措施案上訴機構報告。上訴機構維持此前WTO專家組關于中方涉案產品的出口關稅、出口配額措施不符合有關世貿規則和中方加入世貿組織承諾的裁決。受此影響,2015年1月開始我國取消鎢品出口配額,2015年5月開始取消鎢品出口關稅。雖說目前距鎢產品出口關稅取消已過去10月有余,但是仍有部分市場人士對于出口關稅對市場帶來的影響并不了解,以下內容將有助于理解。

一、鎢系產品出口稅收的變化過程

在1995年前,除鎢鐵外的所有出口鎢品均實行17%退稅率;到了1993年,國稅局發文稱1993年6月1日開始鎢鐵實行6.4%的退稅率。由于出口退稅給中央財政帶來沉重負擔,國家開始調低出口退稅稅率。1995年7月1日開始,APT、氧化鎢、鎢粉、碳化鎢退稅率從17%降到14%;1996年1月1日起,APT、氧化鎢、鎢粉、碳化鎢這四種鎢品出口退稅再次降到9%。兩次調低出口退稅稅率,對出口企業的出口積極性產生了負面影響,鎢系產品出口增長率明顯下降。到了1997年亞洲金融危機爆發,導致我國出口環境惡化,為了推動出口增長,1998年至1999年兩年間,國家分9次提高出口商品退稅稅率,其中鎢產品的出口退稅率也較之前有所提高。1998年1月1日起,將APT、氧化鎢退稅率提高到11%;1999年7月1日起,APT、氧化鎢退稅率由11%調整到15%,鎢粉、碳化鎢由9%調整到13%。這種狀態一直維持到2004年,2004年后又開始下調退稅稅率。2004年1月1日起,APT、氧化鎢退稅率下調到13%,取消鎢的廢碎料的出口退稅;2005年1月1日起取消鐵合金,包括鎢鐵、硅鎢鐵出口退稅;2005年5月1日起APT、氧化鎢、鎢粉、碳化鎢粉出口退稅率由13%下調為8%;2006年1月1日起將鎢品出口退稅下調到5%;2006年9月15日起取消APT、碳化鎢、三氧化鎢、鎢粉、未鍛軋鎢、鎢條5%的退稅率。出口退稅被取消這一負面影響尚未消失,接踵而至的征收出口關稅的消息再次打擊市場出口積極性。2006年11月1日起對硅鎢鐵實行15%關稅,另外偏鎢酸銨為5%;2007年1月1日起,加征APT、三氧化鎢、鎢粉、碳化鎢、未鍛軋鎢5%,鎢鐵、含鎢的礦灰及殘渣10%,鎢廢碎料15%出口關稅;2008年1月1日起,鎢品關稅為:鎢粉、碳化鎢、未鍛軋鎢為5%、鎢酸、氧化鎢、APT、鎢酸鈉、鎢酸鈣、偏鎢酸銨、其他鎢酸鹽為10%、鎢的廢碎料為15%、鎢鐵、硅鎢鐵為20%;從2009年7月1日開始,將氧化鎢、仲鎢酸銨、鎢酸鈉、鎢酸鈣、偏鎢酸銨、其他鎢酸鹽的出口關稅從10%降到5%。直至2015年5月起,鎢產品取消出口關稅后,鎢系市場出口稅收的變化過程也算暫告一個段落,讓市場回歸最初。

二、出口稅收變化對于市場產生的影響

在最初的時候,出口退稅制度對推動我國鎢品出口起了很大作用,雖然后階段下調退稅率或逐步取消退稅,但鎢品年均出口量仍逐年增長??梢哉f在國內鎢產品出口形勢大好的那個時間段,國外需求

強勁是其外在原因,出口退稅制度則是其內在原因,兩方面的因素推動著國內鎢產品出口走向巔峰。然而,2007年后鎢品出口不僅沒有出口退稅的政策護航,反而加征出口關稅,國內鎢產品出口企業的出口成本增加,加上國外需求開始萎靡,受此影響,年均出口量大幅下降。在所有鎢產品中,鎢鐵征收出口關稅后,出口市場產生的變化較為明顯,13年全年鎢鐵出口總量僅僅只是04年時出口總量的一個零頭,降幅達到98.9%。在國內出口企業日益艱難的時候,越南鎢鐵廠開始興建,對于國內鎢鐵出口企業影響頗大,因為其沒有出口關稅限制,以及與中國的地理位置相鄰,在運費上面不會產生太大的差異,導致不少原先從中國采購鎢鐵的海外客戶選擇采購越南企業的鎢鐵。

表1、鎢鐵出口稅收及出口量關系表

今年以來鎢產品出口情況的變遷或多或少與出口關稅的改變有一定影響。1月份和2月份月均出口量1621噸,上年同期月均出口量1281噸,同比增長26.5%,但到3、4月份,出口量明顯減少,月均出口量僅為1335.4噸,環比減少17.6%、同比減少24.9%。其主要原因就是因為有消息稱5月份后取消出口關稅,所以下游采購商在3、4月份有意識地減少采購量,到了5月份出口量馬上恢復到1840噸。再來看鎢鐵的出口表現,在4月份只有日本向中國采購了60噸鎢鐵,1-4月鎢鐵出口累計總量只有223噸。然而到了5月份,由于鎢鐵20%的高額關稅被取消,當月鎢鐵出口量達到了328.5噸,環比增加81.7%,一個月的出口量就超過了之前4個月的總量,可見鎢鐵出口關稅取消對于出口市場的推動作用有多大。

三、關稅取消后市場的新措施

為防止因為取消配額和關稅后,發生鎢品大量無序出口,價格下降,資源大量消耗的后果,政府采取了一系列重要措施,其中資源稅就是最為重要的一項。從2015年5月1日開始,對鎢實施資源稅清費立稅、從價計征改革。

從中可以看出,資源稅改革后有否增加礦山稅負,與礦山資源的品位、選礦技術、市場價格有關。原來品位低、選礦實收率低的礦山增加稅負較少,反之較多。市場價格低,同樣較少,反之較高,但稅率增加都不多。假如市場價格能夠從6.5萬元/噸回升到9萬元/噸,成本不變,營業收入增加2.13萬元/噸,但資源稅僅增加959元/噸,占比僅4.5%,與價格回升增加的礦山利潤相比,顯得很少,因此對鎢市場的影響應該不會很大。除了資源稅外,政府還將制定更合理的礦山開采制度、鎢的冶煉準入條款以及鎢品出口管理一系列政策,來確保市場的有序健康發展。

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